研发费加计扣除比例怎么计算？

一、研发费加计扣除比例怎么计算？

计算公式：

加计扣除比例=（税收优惠比例×企业实际投资额）/税法规定的投资额

其中，税收优惠比例一般为30%，税法规定的投资额可根据国家有关规定确定。

二、委托研发加计扣除怎么计算？

委托研发情形下，考虑到涉及商业秘密等原因，财税〔2015〕119号规定，除受托方与委托方存在关联关系情况外，委托方加计扣除时不再需要提供研发项目的费用支出明细情况。国家税务总局公告2015年第97号进一步明确，委托方发生的费用，可按规定全额税前扣除，加计扣除时按照委托方发生费用的80%计算加计扣除。同时特别强调，委托个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证计算税前加计扣除。

为加快企业技术进步，鼓励国际间技术交流，《关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）改变原有规定，明确委托境外进行研发活动所发生的费用，可按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。为了鼓励企业参与研发和多购买境内的研发服务，文件规定委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。同时还明确委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动。

例1： A企业（非科技型中小企业）2018年委托非关联境外B企业研发，假设该研发符合研发费用加计扣除的相关条件。A企业支付给B企业110万元；A企业境内符合条件的研发费120万元。

A企业委托境外研发费用=110×80%=88万元

A企业境内符合条件的研发费用三分之二部分：120×2÷3=80万元

A企业可加计扣除的委托境外研发费用为80万元（委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分）

2018年，A企业加计扣除的研发费用金额：（120+80）×50%=100万元。

研发费用加计扣除比例进一步提高

近日，财政部、税务总局、科技部联合发布《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号，以下简称99号文件）规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日～2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

加计扣除逐步扩围

近年来，研发费加计扣除的比例，呈现出逐步扩围的特点。

根据企业所得税法及其实施条例的有关规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

为进一步激励中小企业加大研发投入，支持科技创新，2017年5月2日，财政部、税务总局、科技部发布《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号，以下简称34号文件），科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日～2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

2018年7月23日，国务院召开国务院常务会议，强调“聚焦减税降费，在确保全年减轻市场主体税费负担1.1万亿元以上的基础上，将企业研发费用加计扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企业扩大至所有企业，初步测算全年可减税650亿元。”

2018年9月20日，财政部、税务总局、科技部联合发布99号文件，落实研发费加计扣除减税政策，将研发费用整体加计扣除75%的政策覆盖到几乎所有企业，烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业企业除外。

整体减税效果分析

99号文件规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日～2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。笔者认为，加计比率从基础性的50%提升为75%，多了25个百分点，整体减税效果十分显着。

举例来说，某大型装备制造业企业，2018年度研发费费用化金额4000万元。99号文件出台之前，由于该企业不属于34号文件规定的特定行业，无法享受75%的加计扣除，只能加计扣除50%，即4000×50%＝2000（万元），少缴企业所得税2000×25%＝500（万元）。

99号文件出台之后，该企业可以加计扣除75%，即4000×75%＝3000（万元），少缴企业所得税3000×25%＝750（万元）。也就是说，该企业可以比之前少缴纳250万元企业所得税。

税务处理注意事项

对于纳税人而言，要享受99号文件带来的税收利好，需据实扣除、做好辅助账，并且做好研发加计扣除的资料保管，便于主管税务机关检查。

实务中，有些企业认为研发支出费用化可以提前享受研发费加计扣除的减税效果，或担心研发费用加计扣除比例未来会下降，若资本化，以后均匀加计扣除时将吃亏。笔者认为，企业不应人为调节研发费用的核算方法。

一方面，费用化虽可提前享受研发费加计扣除效果，但以前年度已经费用化的只享受50%的加计扣除，现在加计75%的减税红利无法享受，弄巧成拙。另一方面，从前述研发费用加计扣除政策的发展可以看出，国家支持创新的力度是持续的，未来优惠政策的延续是大概率事件，甚至可能进一步提高加计扣除比例。因此，企业应按照会计准则和税法的规定，据实核算、归集研发费用，合理合规选择研发费资本化时点，据实享受研发费加计扣除政策。

实际操作过程中，企业应根据研发项目的形式，在研发立项后按照项目分别设置辅助账。从凭证级别记录各个项目的研发支出，并将每笔研发支出按照《财政部、国家税务总局、科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号，以下简称119号文件）列明的可加计扣除的六大类研发费用类别进行归类。

同时，在年度终了之后，企业应根据所有项目辅助账贷方发生余额汇总填制《研发支出辅助账汇总表》，并作为年度财务报告附注，随年度财务报告一并报送主管税务机关。

根据119号文件规定，税务部门会定期开展核查。笔者提醒，企业需做好以下资料的留存备查：（1）自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；（2）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；（3）经国家有关部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；（4）从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明；（5）《集中开发项目研发费决算表》、《集中研发项目费用分摊明细情况表》和实际分享比例等资料；（6）研发项目辅助明细账和研发项目汇总表。

三、2021研发费加计扣除比例？

允许企业自主选择按半年享受加计扣除优惠，上半年的研发费用由次年所得税汇算清缴时扣除改为当年10月份预缴即可扣除。

举例说明：甲制造业企业2021年共发生研发费用100万元，其中上半年和下半年各发生50万元。

之前：加计扣除金额=50*（1+75%）=87.5万元，2022年所得税汇算清缴时扣除；

之后：加计扣除金额=50*（1+100%）=100万元，2021年10月份预缴时即可扣除。

四、研发费加计扣除人员比例？

研发费加计扣除的含义 《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》 企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

2.

研发费加计扣除的内容 《中华人民共和国企业所得税法》 第三十条 企业的下列支出,可以在计算应纳税所得额时加计扣除: (一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用; (二)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资

五、研发费加计扣除最新规定？

根据最新的规定，研发费用加计扣除政策是指企业在计算应纳税所得额时，可以将其在研发活动中发生的符合规定的研发费用额度加计到税前扣除。

以下是中国最新的研发费用加计扣除政策规定（截至2021年7月）：

1. 优惠对象：适用于符合条件的技术开发单位，包括科技型中小企业、高新技术企业、企业自主创新示范区内的企业等。

2. 税前加计扣除比例：研发费用可以按照一定比例加计到税前扣除。2021年以后，加计扣除比例为30%。即企业可以在计算应纳税所得额时，将研发费用的30%额度加计扣除。

3. 适用范围：研发费用加计扣除政策适用于符合条件的科学研究和技术开发活动产生的合理费用，包括研究开发人员的工资、试验设备和材料购置费、研发用的设备租赁费、技术咨询费等。

需要注意的是，具体的研发费用加计扣除政策可能会因地区、行业、企业性质等因素而有所差异。因此，在具体申请和操作时，建议咨询税务专业人士或相关政府部门，以确保符合最新的政策规定和要求。

六、研发费用加计扣除计算方式？

除制造业以外的企业，且不属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在2023年12月31日前，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

七、研发费用100%加计扣除怎么计算？

研发费用100%加计扣除是指企业所得税年度汇算清缴时，企业实际发生的研发费用可以税前扣除，比如说，企业税前利润100万，当年研发费100万元，100-100=0那么企业当年不用缴企业所得税。利润=收入-研发费-成本-其他=1000-100-700=200万

需要纳税：利润*税率=200*25%=50万

研发费加计扣除比例为75%的时候，按照1:1.75来算，即：

利润=收入-研发费*1.75-成本-其他=1000-100*1.75-700=1000-175-700=125万

八、研发费用加计扣除怎么计算案例？

资本化加计扣除计算方法：A公司在2018年1月通过研发形成无形资产，计税基础为100万元，摊销期间为10年，每年摊销金额为10万元。

假设该无形资产符合允许加计扣除的范围。则其2018年可以加计扣除的金额10万元，企业所得税前加计扣除的金额为10*75%=7.5万元。 费用化加计扣除计算方法：2018年A公司发生的研发支出100万元计入当期损益，则其2018年可以加计扣除的金额100万元，企业所得税前加计扣除的金额为100*75%=75万元。 加计扣除的费用基础有两个：

（1）当期发生的费用化的研发费用；

（2）研发形成无形资产在当期摊销的金额。

九、2019年研发费加计扣除标准？

一般企业研发加计扣除具体包括七项，人工费用、直接投入、折旧费、无形资产摊销、产品设计费、其他费用、税局规定的其他费用；这七项费用的75%进行加计扣除，另外委外研发按照实际发生额的80%计入研发费进行加计扣除，委托境外进行研发加计扣除研发费不得超过境内符合条件的研发费的2/3的部分可以进行加计扣除。目前新的政策研发费用可以按100%加计扣除。

十、研发费加计扣除什么意思？

就是比如说你们研发费发生50万元，符合条件的话，计算应纳税所得额时除了可以扣除50万元，还可以加计扣除50%，即多扣除50*25%=25万元也就是说你研发费用发生50万元，所得税前可以扣除50+25=75万元