高新技术企业研发费用科目怎样设置 高新技术企业研发费用科目怎样设置的

<h2>一、高新技术企业研发费用比例？</h2><p>根据《高新技术企业认定管理办法》规定，最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，高新技术企业研发费用占比不低于5%；最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，高新技术企业研发费用占比不低于4%；最近一年销售收入在2亿元以上的企业，高新技术企业研发费用占比不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低60％。</p><h2>二、高新技术企业的研发费用进入哪个会计科目？</h2><p>高新技术企业的研发费用一般会计入“管理费用”或“研究开发费用”科目中。如果该企业通过自主研发创造了无形资产（如专利权、商标权等），则相关支出可以资本化，并以“无形资产”科目记载。不同企业可能存在会计处理上的差异，建议结合具体情况咨询专业人士或财务部门进行核算。</p><h2>三、高新技术企业研发费用扣除标准？</h2><p>发生的研发费用，除直接扣除外，再按当年实际发生研发费用的50%加计扣除。</p><h2>四、高新技术企业研发费用包括哪些？</h2><p>高新技术企业研究开发费用包括：</p><p>（1）人员人工</p><p>从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。</p><p>（2）直接投入</p><p>企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。</p><p>（3）折旧费用与长期待摊费用</p><p>包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。</p><p>（4）设计费用</p><p>为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。</p><p>（5）装备调试费</p><p>主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。</p><h2>五、高新技术企业研发费用的比例是怎样规？</h2><p>国科发火「2016」32号：　第十一条 认定为高新技术企业须同时满足以下条件：（五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：</p><p>1. 最近一年销售收入小于5，000万元（含）的企业，比例不低于5%；</p><p>2. 最近一年销售收入在5，000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；</p><p>3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%.其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；</p><p>所以认定高新技术企业时，研发费支出占比是按三年合计发生的研发费总额与三年合计销售收入的占比来计算的。</p><p>科学是发展的重要内在推动力，高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动。</p><p>在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。它是知识密集、技术密集的经济实体。</p><h2>六、高新技术企业研发费用的比例是怎样规定？</h2><p>一、高新技术企业研发费用占比要求如下： 在企业申报国家高新技术企业的过程中，需要企业的研发费用占比满足一定标准才可以符合条件： （1）最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%； （2）最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%； （3）最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。 </p><h2>七、高新技术企业研发费用的比例是怎样规定的？</h2><p>根据《高新技术企业认定管理办法》第十条，其中第四点对研发费有一个特别的规定：（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：</p><p>1.最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；</p><p>2.最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；</p><p>3.最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算； </p><h2>八、高新技术企业认定税务机关怎样核实研发费用？</h2><p><p>一、高新技术企业研发费用核算方法 根据《高新技术企业认定管理办法》第十三条的有关规定，高新技术企业复审时，近三年研发费用需要达到所规定的标准，那么企业应该如何对研发费用进行调整呢？笔者简单介绍三个个方法，以供企业合理选择适用： 1、建立“研发费用”为一级会计科目的核算体系 按照企业会计制度的要求，一般企业大都把研发费用设置为管理费用的二级科目，在此情况下受制于管理费用不能过大，否则会与集团财务预算冲突或者容易引起税务机关的关注，很多企业通常都不太便于把所有研发费用全部归集在管理费用科目之下。</p>而如果把“研发费用”设置为一级会计科目，二级科目按照八大类费用项目核算，三级科目按照研发项目设置，这样整个研发费用核算体系就能科学地建立起来；不需要资本化的研发费用，当期结平，对企业损益也没有影响。如此核算，日常会计核算中就已经把研发费用自动归集了，实属一劳永逸之策。2、建立规范的“研发费用”辅助账 诚然，《高新技术企业认定管理办法》与企业会计制度在本质上有很大不同，口径也明显不一。如果企业确实不能把“研发费用”设置为一级会计科目进行核算，从专业的角度看也能理解。那么企业就应该在“研发费用”辅助账上下功夫，但要做到“合理”、“规范”、“清晰”，具体情况因企业而异。3、建立“研发费用”一级核算与辅助账相结合的方式 有的企业靠以上任何一个单一的方法往往无法实现“合理”归集研发费用，那就结合以上两种方法试试吧，当然研发费用数据不能重复或者有矛盾。二、高新技术企业复审研发费用调整中需要注意的问题 1、与已申报研发费用数据的统一性 按照国税函[2009]203号文的要求，高新技术企业汇算清缴期间需要向税务机关报送研究开发费用结构明细表；时至今日，2008年通过认定的高新技术企业已经连续申报了2008、2009、2010三年的研发费用数据，而且有据可查。企业本次启动高新技术企业复审研发费用调整中，就要重点关注一下已经向税务机关申报了的研发费用数额，否则容易引起自相矛盾的情况。毕竟各省市国家税务局和地方税务局也是高新技术企业复审的机关之一，如果有矛盾，被查的几率很大。特别是已经做过研发费用加计扣除的高新企业，再次调整研发费用的余地更有限。另外，很多高新技术企业往往都要按季度、月份向各地科技部门或者园区管委会报送高新企业相关数据，比如：产值、知识产权、研发费用等项目，本次对于研发费用的调整也应顾及到原已申报数据。2、研发费用的调整应与研发项目、知识产权等要素统筹考虑 高新企业复审各要素是有密切联系的，不能孤立的调整一个因素，应作为一个整体，通盘考虑，这种调整才更有效率、科学，也更能符合高新技术企业的本质特点。3、跨期的研发项目费用的问题 企业的研发项目通常都包括两种：当年完结的和跨年度的，跨年度的研发项目在核算研发费用时，应密切关注研发费用预算与研发项目验收报告，以合理分摊各年度的研发费用。</p><h2>九、研发费用科目设置及账务处理？</h2><p>1、企业研究阶段的支出全部费用化,计入当期损益.具体帐务处理:</p><p>1)、发生研发费用时:</p><p>借:研发支出-费用化支出</p><p>贷:银行存款(或现金、应付账款)</p><p>2)、月末将所发生的研发费用归集到管理费用科目:</p><p>借:管理费用-研发费用</p><p>贷:研发支出-费用化支出</p><p>或直接进行帐务处理:</p><p>借:管理费用-研发费用</p><p>贷:银行存款(或现金、应付账款</p><p>3.研发费用可以资本化，具体帐务处理为</p><p>借:研发支出--费用化支出</p><p>--资本化支出</p><p>贷:原材料(银行存款、应付职工薪酬等)</p><h2>十、高新技术企业研发费用范围包括哪些？</h2><p>研究开发费用的归集：企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写附2《高新技术企业认定申请书》中的“五、企业年度研究开发费用结构明细表”。1．企业研究开发费用的核算企业应按照下列样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本《工作指引》要求进行核算。</p>