高新技术企业研发费用加计扣除案例 高新技术企业研发费用加计扣除案例分析

<h2>一、研发费用加计扣除怎么计算案例？</h2><p>资本化加计扣除计算方法：A公司在2018年1月通过研发形成无形资产，计税基础为100万元，摊销期间为10年，每年摊销金额为10万元。</p><p>假设该无形资产符合允许加计扣除的范围。则其2018年可以加计扣除的金额10万元，企业所得税前加计扣除的金额为10*75%=7.5万元。 费用化加计扣除计算方法：2018年A公司发生的研发支出100万元计入当期损益，则其2018年可以加计扣除的金额100万元，企业所得税前加计扣除的金额为100*75%=75万元。 加计扣除的费用基础有两个：</p><p>（1）当期发生的费用化的研发费用；</p><p>（2）研发形成无形资产在当期摊销的金额。</p><h2>二、研发费用加计扣除？</h2><p>是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时，在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额进行加计扣除。研发费用加计扣除政策是促进企业技术进步的一项重要税收优惠政策。</p><h2>三、研发费用加计扣除条件？</h2><p>答：研发费用加计扣除条件的问题回答：</p><p>企业需要先申请成为科技中小企业，才能享受研发费用加计扣除。</p><p>一：科技型中小企业须同时满足以下条件。</p><p>1、在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。</p><p>2、职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。</p><p>3、企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。</p><p>4、企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。</p><p>5、企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。</p><p>二：符合以上条件的企业，若同时符合下列条件中的一项，可直接确认为科技型中小企业。</p><p>1、企业拥有有效期内高新技术企业资格证书；</p><p>2、企业近五年内获得过国家级科技奖励，并在获奖单位中排在前三名；</p><p>3、企业拥有经认定的省部级以上研发机构；</p><p>4、企业近五年内主导制定过国际标准、国家标准或行业标准。</p><h2>四、研发费用100%加计扣除有哪些企业？</h2><p>当前享受研发费用100%加计扣除的企业包括制造业企业和科技型中小企业两大类型。制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。</p><p>&nbsp; &nbsp; 科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。</p><h2>五、高新技术企业费用加计扣除标准？</h2><p>企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。研发费用的具体范围包括：</p><p>人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、其他相关费用、财政部和国家税务总局规定的其他费用。</p><h2>六、哪些费用可以用作企业研发费用加计扣除？</h2><p><p>可以用作企业研发费用加计扣除的费用范围包括以下几点： 1.人员人工费用：直接参与研究开发的工作人员的薪金、五险一金，以及外聘研发人员的劳务费用。</p>2.直接投入费用：研发过程中必然会有投入材料燃料动力，使用仪器设别维修检修费用，使用的仪器设备通过经营租赁，向外租入的租金费用； 3.折旧费用：专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费； 4.无形资产摊销费用：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。5.“三新”费、勘探开发技术现场试验费：企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。6.其他相关费用：研究开发过程中需要一些技术图书翻译的费用，鉴定咨询的费用，后期注册成专利权所需要的费用等。</p><h2>七、加计扣除费用可否计入研发费用？</h2><p>首先，国税发〔2008〕116号的规定：</p><p>符合条件的纳税人，在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。</p><p>（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。</p><p>（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。</p><p>（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。</p><p>（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。</p><p>（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。</p><p>（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。</p><p>（七）勘探开发技术的现场试验费。</p><p>（八）研发成果的论证、评审、验收费用。</p><p>其次，财税〔2013〕70号的补充规定：</p><p>企业从事研发活动发生的下列费用支出，可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围：</p><p>（一）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。</p><p>（二）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。</p><p>（三）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。</p><p>（四）新药研制的临床试验费。</p><p>（五）研发成果的鉴定费用。</p><p>最后，法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。</p><p>需要特别注意的是：在研发费用的加计扣除项目中，与会计核算和高新认定时研发费用范围的差异是-没有“其他费用”，必须细化到具体的规定的可以扣除项目中。</p><p>2、除了上述要求之外，还有几点特别需要注意的地方：</p><p>①企业取得的专项用途财政资金作为不征税收入核算的，对应的支出不得加计扣除。</p><p>②企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受固定资产加速折旧优惠政策的，在享受研发费加计扣除时，按照《国家税务总局关于印发（企业研发费用税前扣除管理办法（试行））的通知》（国税发〔2008〕116号）、《财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税 〔2013〕70号）的规定，就已经进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除。</p><p>③企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。</p><h2>八、研发费用加计扣除对企业有什么好处？</h2><p>研发费用加计扣除是指企业可以在企业所得税税前扣除一定比例的研发费用，降低企业的应纳税所得额，从而减少企业所需缴纳的企业所得税，从而使企业获得以下好处：</p><p>1. 减轻企业税负：通过研发费用加计扣除，企业可以减少应纳税所得额，降低企业所需缴纳的企业所得税，从而减轻企业税负。</p><p>2. 鼓励企业研发创新：研发费用加计扣除政策的推出，可以鼓励企业加大对研究和开发的投入。这对企业来说，能够提高企业技术</p><h2>九、企业研发费用加计扣除是什么意思？</h2><p>首选你要知道研发费用包含什么？</p><p>1、职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。</p><p>2、专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。</p><p>3、不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。</p><p>4、新药研制的临床试验费。</p><p>5、研发成果的鉴定费用。</p><p>6、外聘研发人员劳务费、试制产品检验费、专家咨询费、高新科技研发保险费以及与研发直接相关的差旅费、会议费等纳入研发费用加计扣除范围；以上费用都算是研发费用；加计扣除，就是将以上的费用加在一起计算，一般情况为减免企业税收，会在研发费用的基础上150%或175%在税前进行摊销的行为，就是加计扣除，“凌波政通”有很多关于加计扣除的政策和解读，可以了解一下。 </p><h2>十、研发费用加计扣除变动率？</h2><p>继续执行企业研发费用加计扣除75%政策，将制造业企业加计扣除比例提高到100%。</p><p>《通知》明确，继续执行制度性减税政策，延长小规模纳税人增值税优惠等部分阶段性政策执行期限，实施新的结构性减税举措。将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。对先进制造业企业按月全额退还增值税增量留抵税额。继续执行企业研发费用加计扣除75%政策，将制造业企业加计扣除比例提高到100%。</p>