高新技术企业研发费用归集范围包括什么 高新技术企业研发费用归集范围包括什么内容

<h2>一、高新技术企业研发费用范围包括哪些？</h2><p>研究开发费用的归集：企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写附2《高新技术企业认定申请书》中的“五、企业年度研究开发费用结构明细表”。1．企业研究开发费用的核算企业应按照下列样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本《工作指引》要求进行核算。</p><h2>二、高新技术企业研发费用包括哪些？</h2><p>高新技术企业研究开发费用包括：</p><p>（1）人员人工</p><p>从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。</p><p>（2）直接投入</p><p>企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。</p><p>（3）折旧费用与长期待摊费用</p><p>包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。</p><p>（4）设计费用</p><p>为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。</p><p>（5）装备调试费</p><p>主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。</p><h2>三、研发费用八大归集范围？</h2><p>（1）人员人工费用</p><p>包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。</p><p>（2）直接投入费用</p><p>直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：</p><p>——直接消耗的材料、燃料和动力费用；</p><p>——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；</p><p>——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。</p><p>（3）折旧费用与长期待摊费用</p><p>折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。</p><p>长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。</p><p>（4）无形资产摊销费用</p><p>无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用</p><h2>四、高新技术企业认定管理中，研究开发费用归集范围包括什么？</h2><p>根据《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》(国科发火〔2016〕195号)附件《高新技术企业认定管理工作指引》规定：“三、认定条件</p><p>......</p><p>(六)企业研究开发费用占比</p><p>2. 研究开发费用的归集范围</p><p>(1)人员人工费用</p><p>包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。</p><p>(2)直接投入费用</p><p>直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：</p><p>--直接消耗的材料、燃料和动力费用;</p><p>--用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费;</p><p>--用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。</p><p>(3)折旧费用与长期待摊费用</p><p>折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。</p><p>长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。</p><p>(4)无形资产摊销费用</p><p>无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术(专有技术、许可证、设计和计算方法等)的摊销费用。</p><p>(5)设计费用</p><p>设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。</p><p>(6)装备调试费用与试验费用</p><p>装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。</p><p>为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。</p><p>试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。</p><p>(7)委托外部研究开发费用</p><p>委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用(研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关)。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。</p><p>(8)其他费用</p><p>其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。”</p><h2>五、什么叫研发费用归集？</h2><p>研发费用归集是指研究与开发某项目所支付的费用。我国有关制度对研发费用的规范存在于两个方面《企业会计准则第6号——无形资产》和《中华人民共和国企业所得税法》。《企业会计准则第6号——无形资产》从会计核算角度规范了企业对研发费用的确认、计量、记录及报告方法；《中华人民共和国企业所得税法》从税法角度规范企业对研发费用的归集、摊销及抵减企业应税收入进行了规定。</p><h2>六、研发费用归集分录？</h2><p>研发费用会计分录：发生支出，借：研发支出——费用化支出，贷：原材料/银行存款/应付职工薪酬。</p><p>每期期末结转，借：管理费用，贷：研发支出——费用化支出</p><h2>七、研发费用如何归集？</h2><p>研发费用的归集程序为：</p><p>1.确定研发行为，明确费用归属类别及统计方式；</p><p>2.明确研发活动按项目进行费用归集管理，保证准确明晰；</p><p>3.设置研发科目、研发支出成本明细账和成本项目，并建立以研究开发项目为基础的项目辅助账。</p><p>4.根据设置的研发支出成本明细账户和成本项目归集研发费用。</p><h2>八、企业研发费用包括哪些？</h2><p>高新技术企业研究开发费用包括：</p><p>（1）人员人工</p><p>从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。</p><p>（2）直接投入</p><p>企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。</p><p>（3）折旧费用与长期待摊费用</p><p>包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。</p><p>（4）设计费用</p><p>为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。</p><p>（5）装备调试费</p><p>主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。</p><h2>九、企业以前没有归集研发费用怎么做？</h2><p>企业研发费用没有归集的，不得加计扣。必须通过"以前年度损益调整"进行费用调整。如果研发费归集了，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。</p><h2>十、高新技术企业研发费用比例？</h2><p>根据《高新技术企业认定管理办法》规定，最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，高新技术企业研发费用占比不低于5%；最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，高新技术企业研发费用占比不低于4%；最近一年销售收入在2亿元以上的企业，高新技术企业研发费用占比不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低60％。</p>